Jednou z možností, jak si snížit daň z příjmů je uplatnění daňové slevy na manželku, pokud na ni existuje nárok. V roce 2025 vstupují v platnost některé změny, které se vztahují k aktuálnímu daňovému přiznání k dani z příjmů za rok 2024.  

Co je sleva na manželku a kdo ji může uplatnit?

Jedná se o pevně stanovenou částku 24.840 Kč (v případě, že manžel/manželka je držitelem průkazu ZTP/P je částka dvojnásobná, tedy 49.680 Kč),, kterou poplatník odečítá od své daňové povinnosti v případě, že žije s manželkou/manželem ve společné domácnosti a manžel /manželka pečuje o dítě do 3 let věku (tato podmínka je nová, poprvé se uplatňuje právě u daně z příjmů za rok 2024). Podmínkou též je, že partneři jsou buď sezdaní nebo registrovaní a že roční příjem manžela/manželky nepřevyšuje 68.000 Kč.  

Co se započítává do příjmů manželky/manžela?

Do zmíněného limitu ročních příjmů 68.000 Kč se počítá hrubá mzda, příjmy z podnikání a pronájmu, nemocenské dávky a peněžitá pomoc v mateřství. Nad limitem mohou být příjmy z rodičovského příspěvku, z dávek v hmotné nouzi, stipendia, dary a příjmy, podléhající srážkové dani – tyto příjmy jsou zdaněny již při výplatě a v daňovém přiznání se tedy ani nemusejí uvádět. Jsou to typicky:

• Úroky z vkladů – například úroky na běžných a spořících účtech v bankách.
• Dividendy – výplaty podílů na zisku akciových společností.
• Autorské honoráře do 10 000 Kč měsíčně – například honoráře za články, knihy nebo fotografie.
• Odměny členů statutárních orgánů – například odměny jednatelů a členů představenstva.
• Výhry z hazardních her – pokud nepřesáhnou stanovený limit (který za rok 2024 představuje částku 50 000 Kč).

Jak doložit nárok na slevu na manželku?

Základním dokladem je čestné prohlášení manžela/manželky o příjmech ve zdaňovaném roce. Z tohoto dokumentu je patrná jak samotná existence partnerství, tak také splnění limitu příjmů. Je vhodné zde uvést i pečování o dítě do 3 let. Přikládá se kopie dokladu totožnosti, případně průkazu ZTP/P, kopie rodného listu dítěte nebo potvrzení o pobírání rodičovského příspěvku. 

Kdy vzniká nárok na slevu  (důležité životní situace)?

Nárok na slevu a její konkrétní výši ovlivňují v zásadě dvě životní situace: uzavření sňatku a narození dítěte. Nárok na slevu vzniká vždy od měsíce, následujícího po těchto životních událostech – tedy od měsíce, následujícího po měsíci, kdy proběhla svatka a od měsíce, následujícího po měsíci narození dítěte. Plná částka slevy náleží poplatníkovi za celý rok. V roce, kdy byla některá z uvedených podmínek splněna po kratší dobu než 12 měsíců se sleva poměrně krátí. Také v případě rozvodu se sleva krátí od následujícího měsíce po rozvodu.  

Speciální podmínky pro OSVČ

Pokud OSVČ uplatňuje režim  paušální daně, slevu na manžela/manželku uplatňovat nemůže. Pokud však vede daňovou evidenci (eviduje a odečítá náklady od příjmů) nebo uplatňuje paušální výdaje, slevu na manželku uplatnit může.

Nárok na daňový bonus

V případě, že by sleva na manžela/manželku byla vyšší než daňová povinnost, poplatník daň z příjmů neplatí, ale nevzniká mu nárok na bonus (výplaty rozdílu), jako je tomu u slevy na děti.  

Příklady

Příklad 1: 

Manželka byla doma na rodičovské dovolené, její příjmy byly nižší než 68 000 Kč. 

Manžel může uplatnit slevu v plné výši

Příklad 2: 

Příjmy manželky za celý rok byly 69.000 Kč. Manžel nemůže uplatnit slevu, protože manželčiny příjmy přesáhly limit.

Příklad 3:

Manželství bylo uzavřeno 15. června 2024, dítě se narodilo v roce 2023. Manžel uplatní slevu, ale jen v poloviční výši (12.420 Kč), neboť se uplatňuje jen za 6 měsíců (červenec-prosinec). 

O této slevě se většinou píše jako o “slevě na manželku”, ale samozřejmě platí, že ji může uplatnit kterýkoliv z manželů, tedy i manžela “na manžela”. Pokud se manželé rozhodují, kdo slevu uplatní, vodítkem může být výše daňové povinnosti – bylo by například nevýhodné, kdyby ji uplatňoval ten z manželů, který by měl daňovou povinnost nižší než 24.840 Kč. Sleva každopádně vylepší rodinný rozpočet. 

Foto: Pixabay

Autor: Martin Švehla