Je důležité porozumět pravidlům srážkové daně, aby se předešlo chybám v daňových povinnostech a bylo možné využít případné daňové výhody. Srážková daň ovlivňuje jak zaměstnance s nízkými příjmy, tak investory, kteří získávají pasivní příjmy z úroků, dividend nebo výher.

Srážková daň u příjmů ze závislé činnosti v roce 2025

Základní sazba daně z příjmů je 15 %. Tato daň se vybírá srážkou v případech, kdy zaměstnanec nemá podepsané prohlášení k dani (tzv. růžový formulář) a jeho úhrnná hrubá měsíční odměna nepřekročí částku 10 000 Kč. Srážkové dani podléhají typicky tyto příjmy, pokud není podepsané prohlášení k dani: 

• z dohody o provedení práce (DPP) s odměnou do 10.000 Kč měsíčně
•  ze závislé činnosti bez podepsaného prohlášení k dani a rovněž do 10.000 Kč měsíčně
• z dohody o pracovní činnosti (DPČ) s odměnou do 4 000 Kč

Pokud příjem zaměstnance v těchto případech překročí stanovený limit, přechází zdanění do režimu zálohové daně, což znamená, že příjmy podléhají standardnímu výpočtu daně z příjmu fyzických osob a lze uplatnit slevy.  Kromě příjmů zaměstnanců v uvedených případech se srážková daň uplatňuje i na další typy příjmů:

• Úroky z bankovních účtů – 15 %
• Podíly na zisku a dividendy – 15 %
• Výhry z reklamních soutěží – 15 % (při splnění zákonných podmínek)
• Penzijní připojištění a životní pojištění – 15 % při předčasném výběru (státní příspěvky dani nepodléhají)
• Specifické kapitálové příjmy – 5 % nebo 21 % podle konkrétního typu příjmů

Například pokud fyzická osoba získá dividendy ve výši 10 000 Kč, bude jí automaticky sraženo 1 500 Kč (15 %) a zbylých 8 500 Kč jí bude vyplaceno. Srážková daň se dále vztahuje například na odměny za výkon funkce právnických osob, na náhrady ušlého výdělku po dobu dočasné pracovní neschopnosti při pracovních úrazech, na odměny členů zastupitelstva, členů volební komise nebo na autorské honoráře. Princip je vždy stejný – 15% sazba z hrubého výdělku, kterou sráží a odvádí ten, kdo odměnu vyplácí.

Splatnost a vyúčtování srážkové daně

Plátce srážkové daně (tedy např. zaměstnavatel, banka nebo akciová společnost) je povinen odvést srážkovou daň do 20. dne následujícího měsíce po jejím sražení. Vyúčtování daně se podává:

• Do 1. 4. 2025 pro rok 2024 (papírová forma)
• Do 2. 5. 2025 při elektronickém podání

Srážková daň z příjmů právnických osob

Uplatňuje se ve specifických případech, například při snížení základního kapitálu společnosti a rozpuštění rezervního (nebo obdobného) fondu, který byl dříve zvýšen ze zisku společnosti a tedy nebyl zdaněn. V tom případě je sražena daň 15 % stejně, jako z inkasovaného podílu na likvidačním zůstatku. Pokud české společností mají příjmy ze zahraničí, uplatňuje se srážková daň také na příjmy z úroků, licenčních a manažerských poplatků, na odměny členů statutárních orgánů a na splátky finančního leasingu (v tomto případě je sazba 5 %).

Výhody a nevýhody srážkové daně

Z hlediska poplatníka (například majitele účtu v bance nebo akcií, ze kterých dostává dividendu) je srážková daň velmi jednoduchá – o nic se nestará, příjem mu je automaticky snížen o tuto daňovou povinnost a daň je za něj odvedena. Poplatníci s nízkými příjmy se často vyhnou nutnosti podávat daňové přiznání. Z hlediska státu se snižuje riziko daňových úniků. Zároveň platí, že pro některé poplatníky může být srážková daň nevýhodná, neboť z ní nemohou uplatnit daňové slevy. Pokud na ně mají nárok, z takto zdaněných příjmů zaplatí přesto celou daň. K nedorozuměním může docházet také z titulu různých sazeb u různých druhů příjmů. 

Změny a novinky, chystané v roce 2025

Pro rok 2025 se očekává zvýšení limitu pro DPP z 10 000 Kč na 11 500 Kč. Připravuje se také možnost zahrnout některé srážkové daně do daňového přiznání, úpravy sazeb pro některé typy investičních příjmů a změny v pravidlech pro zdanění výher a soutěží. Je dobré tyto věci sledovat, neboť mohou mít významné dopady na daňové plánování pro zaměstnance i investory.

Praktické příklady

• Zaměstnanec na DPP: Pokud pracuje na DPP s odměnou 11 000 Kč a nepodepsal prohlášení, bude mu sražena záloha na daň (nikoliv tedy srážková daň) 15 %, tedy 1 650 Kč.
• Daňový nerezident: Pokud nerezident obdrží dividendy z české firmy, bude mu automaticky sražena daň 15 %, a to i pokud je jeho domovská země zdaní jinak.
• Investor s úroky z účtu: Pokud poplatník dostává úroky 5 000 Kč, bude mu ho nich rovnou sraženo 750 Kč (15 %).

Doporučení pro čtenáře

Z hlediska srážkové daně může být důležité, zda má poplatník podepsané “Prohlášení poplatníka daně”. Tento formulář je růžový (také se mu tak někdy říká) a podepisuje se většinou při nástupu do zaměstnání nebo na začátku kalendářního roku. Pokud má pracovník příjmy u více zaměstnavatelů, růžové prohlášení může mít podepsané vždy jen u jednoho. Pak u tohoto zaměstnavatele může také uplatnit daňové slevy – například na poplatníka nebo na děti, a tím snížit i výši srážkové daně, kterou za něj zaměstnavatel odvádí. V případě kombinace různých příjmů je dobré konzultovat situaci s daňovým poradcem, sledovat aktuální limity pro srážkovou daň a přihlásit se k elektronickému podání, což usnadňuje komunikaci s finančním úřadem. Je dobré si také uvědomit, že některé daňové souvislosti kontroluje finanční úřad i z výkazů zaměstnavatelů a je dobré mít tyto věci v pořádku.

Foto: Pixabay

Autor: Martin Švehla