Apogeo
Reklama

Zdanění prodeje firem: Jak se připravit na změny od roku 2025

14.11.2024, Autor: red

0 votes, average: 0,00 out of 50 votes, average: 0,00 out of 50 votes, average: 0,00 out of 50 votes, average: 0,00 out of 50 votes, average: 0,00 out of 5
Zdanění prodeje firem: Jak se připravit na změny od roku 2025

Změny v zákoně o daních z příjmů přinášejí od roku 2025 významné novinky v oblasti zdanění prodeje firem. Tyto změny se dotknou jak fyzických, tak právnických osob a je důležité se na ně důkladně připravit.

V tomto článku se podíváme na klíčové body nové úpravy a probereme možné strategie, jak spočítat daňovou zátěž při prodeji firmy.

Stávající právní úprava

V současné době se zdanění prodeje firem řídí zákonem č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Klíčovým faktorem jsou tzv. časové testy – pro akciové společnosti platí 3letý test, pro společnosti s ručením omezeným 5letý, u časových testů existuje ještě několik dílčích omezení, které je mohou přerušit. Pokud nejsou tyto testy splněny, daní se rozdíl mezi prodejní cenou a cenou nabytí (typicky základním kapitálem) sníženou o výdaje spojené s nabytím. Sazba daně činí 15 % u fyzických osob, respektive 23 % nad limit 36násobku průměrné mzdy.

Pro jednorázový prodej od roku 2025

Je zásadní novinkou zavedení stropu daňového osvobození ve výši 40 milionů Kč. Cenu ke zdanění bude dále možné snížit o hodnotu vyplývající z ocenění dle zákona o oceňování majetku k 31.12.2024. Postup výpočtu bude následující:

  • Stanoví se efektivní procento snížení ceny z titulu daňového osvobození (např. u prodeje za 480 mil. Kč to bude 8,3 %).
  • O toto procento se sníží hodnota ocenění k 31.12.2024 (např. při ocenění 240 mil. Kč to bude 220 mil. Kč).
  • Daňovým základem bude rozdíl mezi prodejní cenou sníženou o osvobození a upravenou hodnotou z ocenění (v našem příkladu 220 mil. Kč)

U prodeje na splátky od roku 2025

Platí obdobná pravidla jako u jednorázového prodeje. Strop daňového osvobození 40 mil. Kč a možnost snížení o hodnotu z ocenění k 31.12.2024 zůstávají. Výpočet je následující:

  • Efektivní procento snížení ceny se počítá pro každou splátku zvlášť (např. u prodeje za 480 mil. Kč ve 3 splátkách po 160 mil. Kč to bude 25 % v prvním roce).
  • Hodnotu ocenění k 31.12.2024 lze uplatnit buď jednorázově v prvním roce, nebo rovnoměrně.
  • V případě jednorázového uplatnění se odečte upravená hodnota ocenění od první splátky. V dalších letech se pak daní prodejní cena snížená pouze o osvobození.
  • Při rovnoměrném uplatnění lze v každém roce odečíst poměrnou část hodnoty ocenění.

Otazníky a nejasnosti

Nová právní úprava přináší řadu otazníků, které bude nutné vyjasnit. Jde zejména o:

  • Zda rozložení do splátek a uplatnění každý rok nových 40 mil. Kč není zneužitím zákona.
  • Postoj finanční správy k samotnému ocenění ve smyslu regulace této oblasti.
  • Nemožnost uplatnění ceny pořízení po roce 2025, pokud je vyšší než ocenění k 31.12.2024, bude v tomto směru legislativní úprava?
  • Optimální postup uplatnění výdajů z titulu ocenění u prodeje na splátky, v případě uplatnění výdaje z titulu ocenění těsně nad úrovní daňového osvobození se může rychle vyčerpat započitatelná část ocenění.
  • Hlavním nástrojem snížení daňové zátěže firem bude bezesporu obhajitelné ocenění. Vyvstává otázka, zda oceňovat zpětně k 31.12.2024 nebo již nyní, jakmile budou dostupná data ke konci roku. Každá z variant má své výhody a nevýhody:
  • Ocenění zpětně je pracnější kvůli horší dostupnosti vstupních dat a nutnosti simulace historického prostředí. Na druhou stranu je méně zpochybnitelné, protože vychází ze skutečných výsledků.
  • Ocenění předem (ex ante) může vycházet z předpokladů, které se nemusí naplnit. V případě příliš konzervativního ocenění lze navíc vždy udělat aktualizaci reflektující reálný vývoj.

Tak či tak lze očekávat zvýšenou poptávku po oceňovacích službách a nárůst jejich cen. Firmy zvažující prodej, by proto měly začít plánovat ocenění s dostatečným předstihem, a to i z důvodu velmi nejistého vývoje v oblasti legislativní činnosti týkající se znalectví a zároveň z důvodu, že zpracovatel ocenění si může tuto službu předem lépe rozvrhnout v čase.

Závěr

Nová právní úprava zdanění prodeje firem přináší zásadní změny, na které je nutné se připravit. Klíčovým faktorem bude obhajitelné ocenění společnosti, ať už zpracované zpětně k rozhodnému datu 31.12.2024, nebo již nyní. Firmy by měly zvážit výhody a nevýhody jednotlivých variant s ohledem na svou konkrétní situaci začít s přípravou včas. Jen tak mohou efektivně optimalizovat celkovou finanční zátěž z prodeje a maximalizovat jeho čistý výnos.

Pavel Tůma, Senior Partner, Valuation

Foto: Pixabay

Zdroj: PKF APOGEO


Sdílet
Hodnotit
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars

Doporučujeme

Sazka reklama
Reklama

Nová zelená úsporám: Na co máte nárok

04.11.2024, Autor: red

Slyšeli jste už o dotační programu Nová zelená úsporám a rádi byste využili dotaci, ale nevíte, na co máte nárok a jak to vlastně funguje? Pak se pojďme podívat na tento program, jehož cílem je snižování energetické náročnosti obytných domů, podrobněji. Zjistíte, na co lze podporu čerpat, pro koho je určena, jaké jsou podmínky a zda se vám vůbec žádost o dotaci vyplatí.

PVK cvičily rozsáhlý výpadek v dodávkách elektrické energie

31.10.2024, Autor: red

Pražské vodovody a kanalizace absolvovaly další z řady štábních cvičení.Tentokrát pod názvem Blackout 2024 nacvičovaly reakci v případě rozsáhlého výpadku elektrické energie na území hlavního města na vodohospodářskou infrastrukturu v metropoli.

Sazka reklama
Reklama

Dopady ESG reportingu, aneb stíháte implementovat ESG včas?

22.10.2024, Autor: red

V posledních letech se environmentální, sociální a governance faktory (ESG) staly nedílnou součástí nefinančního reportingu firem. Společnosti jsou stále častěji nuceny prokazovat, jak jejich činnost ovlivňuje životní prostředí, společnost a jakým způsobem dodržují zásady transparentního a odpovědného řízení.

Apogeo
Reklama

Inflace v ČR - září 2024 

15.10.2024, Autor: Martin Švehla

Meziroční růst cenové hladiny se proti srpnu zvýšil. Spotřebitelské ceny vzrostly v září meziročně o 2,6 %, což budí dojem aktuálního urychlení nebo alespoň oživení inflace.

e-news.cz - kurzy
Reklama